2013年上工商本科中级财务会计复习资料
计算及账务处理题
（一）本小题16分
2009年5月20日，甲公司对乙公司股票投资的资料如下：
（1）2009年5月20，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，支付价款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用1.80万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2009年7月起，乙公司股价持续下跌。至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元。甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.10元。
（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
（7）2010年1月起，乙公司股价持续上升。至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格售出所持有的乙公司全部股票，支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认股票投资的公允价值变动并进行测试，不考虑所得税等因素的影响。
要求：根据上述资料，编制甲公司有关业务的会计分录。
（二）本小题16分
20×1年至20×3年，A公司对B公司的长期股权的资料如下：
（1）20×1年1月1日，A公司受让甲公司持有的B公司20%的股权，支付价款1000万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，各项可辨认资产、负债公允价值与账面价值相同。取得B公司20%的股权后，A公司对B公司具有重大影响，采用权益法核算该项投资。
（2）20×1年，B公司实现净利润600万元，因可共出售金融资产公允价值上升计入资本公积的金额为150万元。
（3）20×2年3月12日，B公司宣告分派20×1年的现金股利200万元。
（4）20×2年3月25日，A公司收到B公司发放的现金股利。
（5）20×2年B公司发生亏损2000万元。
（6）由于B公司发生巨额亏损，该投资出现减值迹象。20×2年末，A公司估计该投资的可收回金额为700万元。
（7）20×3年1月20日，A公司将持有的B公司的全部股权转让给C公司，收到股权转让款710万元。
要求：根据上述资料，编制A公司有关业务的会计分录。
（三）本小题12分
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×1年至20×3年，甲公司与投资性房地产有关的资料如下：
（1）20×1年末，甲公司购入一幢用于出租的建筑物，价款910万元已经通过银行转账支付。
（2）该建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）甲公司将取得的该建筑物自当日起用于对外经营租赁，年租金为90万元，租金支付日为每年年末。
（4）20×3年末，甲公司将上述出租的建筑物收回，作为管理用固定资产。
为简化起见，假定甲公司按年计提投资性房地产折旧。
要求：根据上述资料，编制甲公司有关业务的会计分录。
参考答案：
（一）本小题16分
（1）借： 可供出售金融资产-成本 295.80
应收股利 6万
贷： 银行存款 301.8万
（2） 借： 银行存款 6万
贷： 应收股利 6万
（3） 借： 资本公积 35.8万
贷： 可供出售金融资产-公允价值变动 35.8万
（4） 借：资产减值损失 95.80万
贷：资本公积 35.8万
可供出售金融资产-减值准备 60万
（5） 借： 应收股利 1万
贷：投资收益 1万
（6） 借： 银行存款 1万
贷：应收股利 1万
（7） 借： 可供出售金融资产-减值准备 50万
贷： 资本公积 50万
（8） 借： 银行存款 278.32万
可供出售金融资产-公允价值变动 35.80
-减值准备 10万
贷： 可供出售金融资产-成本 295.80
投资收益 28.32万
借：资本公积 50万
贷：投资收益 50万
（二）本小题16分
（1） 借：长期股权投资-成本 1000万
贷： 银行存款 1000万
1000>4000×20% 不调整
（2）借：长期股权投资-损益调整 120万
贷：投资收益 120万
（3）借：应收股利 40万
贷：投资收益 40万
（4）借：银行存款 40万
贷：应收股利 40万
（5）借：投资收益 400万
贷：长期股权投资-损益调整 400万
（6）账面余额=1000万+120万+30万-400万=750>700万
借：资产减值损失 50万
贷：长期股权投资减值准备 50万
（7）借：银行存款>10万
长期股本投资-损益调整 280万
长期股本减值准备 50万
贷：长期股本投资-成本 1000万
-其他权益变动 30万
投资收益 10万
同时 借：资本公积 30万
贷：投资收益 30万
（三）本小题12分
（1）借：投资性房地产 910万
贷：银行存款 910万
（2）借：其他业务成本 150万
贷：投资性房地产累计折旧
（3）借：银行存款 90万
贷：其他业务收入 90万
（4）借：固定资产 910万
投资性房地产累计折旧 300万
贷：投资性房地产 910万
累计折旧 300万
