1、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
　　要求：
　　（1）编制上述经济业务的会计分录。
　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

　　

2、20×7年5月13日，甲公司支付价款1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
　　甲公司其他相关资料如下：
　　（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；
　　（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；
　　（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。
　　假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的会计分录：

3、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。
　　ABC企业的其他资料如下：
　　（1）20×7年1月5日，收到该债券20x6年下半年利息20 000元；
　　（2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；
　　（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息；
　　（4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；
　　（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；
　　（6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息l0 000元）。
　　假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：

　4、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
　　要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。

5、此题是供大家参考的不需要做的，主要是看实际利率的计算以及会计分录的处理

20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
　　XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
　　设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：
　　59×（1+r）^-1+59×（1+r）^-2+59×（1+r）^-3+59×（1+r）^-4+（59+1250）×（1+r）^-5=1000（元）
　　采用插值法，可以计算得出r=10%，由此可编制表3—1：

表3—1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元

*数字四舍五入取整；
　　**数字考虑了计算过程中出现的尾差。

　　根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下：
　　（1）20×0年1月1日，购入债券：
　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　1250
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　250
　　（2）20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　41
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　（3）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　45
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 104
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 59
　　（4）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　50
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　109
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 　59
　　（5）20×3年12月31日，确认实际利息、收到票面利息等：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　55
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　114
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 59
　　（6）20×4年12月31日，确认实际利息、收到票面利息和本金等：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　59
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　118
　　持有至到期-计息调整=250-41-45-50-55=59
　　投资收益=59+59+118　
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 　59
　　借：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　1250
　　　　贷：持有至到期投资——本金　　　　　　　　　　 1250

6、2007年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2007年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2008年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会下跌。
　　要求：编制上述有关业务的会计分录。

　　

7、乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
　　乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。
假定不考虑其他因素，要求编制乙公司的会计分录　

8、20×1年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
　　（1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。
　　（2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。
　　（3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。
　　（4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。
　　（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
　　（6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。
　　假定不考虑其他因素的影响，要求编制甲公司的会计分录

参考答案：

1、　　【答案】
　　（1）编制上述经济业务的会计分录。
　　①2007年5月购入时
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　480
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　490
　　②2007年6月30日
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　 30（480-60×7.5）
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　30　　
　　③2007年8月10日宣告分派时 　　
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　12（0.20×60）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　④2007年8月20日收到股利时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　12
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　⑤2007年12月31日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　 60（60×8.5-450）
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　60
　　⑥2008年1月3日处置
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 515
　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 480
　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　30
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　35
　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
　　该交易性金融资产的累计损益=-10-30+12+60-30+35=37万元。

2、　　（1）5月13日，购入乙公司股票：
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　1 000 000
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 061 000
　　（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　60 000
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 　60 000
　　（3）6月30日，确认股票价格变动：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　300 000
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　300 000
　　（4）8月15日，乙公司股票全部售出：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 500 000
　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　   　1 000 000
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　300 000
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　      500 000

　　3、　　（1）20×7年1月1日，购入债券：
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　1 000 000
　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 　20 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000
　　（2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　（3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　150 000
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 150 000
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　（4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　（5）20×7年l2月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　50 000
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　20000
　　（6）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　（7）20×8年3月31日，将该债券予以出售：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　l0 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 l70 000
　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　l00 000
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　 　1 000 000
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　 l00 000
　　　　　　投资收益　　　　　 　　　　　　　　　　l70 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

4、【答案】
　　应收利息=面值×票面利率
　　投资收益=债券期初摊余成本×实际利率
　　“持有至到期投资——利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。　　
　　（1）2007年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　1000
　　　　应收利息 　　　　　　　　　　　　　　40（1000×4%）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1012.77
　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　 27.23
　　（2）2007年1月5日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　（3）2007年12月31日
　　应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　8.64
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 48.64
　　（4）2008年1月5日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　（5）2008年12月31日
　　期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41万元
　　应确认的投资收益=981.41×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　9.07
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　49.07
　　（6）2009年1月5日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　（7）2009年12月31日
　　“持有至到期投资——利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52=49.52万元。
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　9.52
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　49.52
　　（8）2010年1月1日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1040
　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　 1000
　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

6、【答案】
　　（1）2007年12月1日
　　借：可供出售金融资产—成本 　　100
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　100
　　（2）2007年12月31日
　　借：资本公积—其他资本公积　　　5
　　　　贷：可供出售金融资产
　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　5
　　（3）2008年3月31日
　　借：资产减值损失 　　　　　　40
　　　　贷：资本公积
　　　　　　—其他资本公积　　　　　　5
　　　　　　可供出售金融资产
　　　　　　—公允价值变动 　　　　　35

7、
　　（1）20×6年7月13日，购入股票：
　　借：可供出售金融资产——成本 　15 030 000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　15 030 000
　　（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动：
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　970 000
　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　　　　970 000
　　（3）20×7年2月1日，出售股票：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　12 970 000
　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　970 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　2 060 000
　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　115 030 000
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　970 000

8、甲公司的账务处理如下：
　　（1）20×1年5月6日，购入股票：
　　借：应收股利 　　　　　　　　　　150 000
　　　　可供出售金融资产——成本　10 010 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　10 160 000
　　（2）20×1年5月10日，收到现金股利：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　150 000
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　150 000
　　（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动：
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 　390 000
　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　　　390 000
　　（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动：
　　借：资本公积——其他资本公积 　　　　　　400 000
　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 　　400 000
　　（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利：
　　借：应收股利　　　　200 000
　　　　贷：投资收益　　　　200 000
　　（6）20×2年5月13日，收到现金股利：
　　借：银行存款　　　　200 000
　　　　贷：应收股利　　　　200 000
　　（7）20×2年5月20日，出售股票：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　9 800 000
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　210 000
　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　　10 000
　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　10 010 000
　　　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　10 000