一、个人所得税

1、小周在2010年12月发生以下收入并以此计算12月的个税：

（1）取得12月份工资4500元，一次性领取全年资金12000元

答 工资薪金所得

首先：计算12月工资应缴个税：（4500-2000）×15%-125=250

其次：一次性领取全年资金作为一个月的收入来计税

12000÷12=1000  据此找税率15%，扣除系数25

（12000-2000）×10%-25=975

（2）在某夜总会参与表演，去的报酬6000元

答  劳务报酬——不足4000，减800×税率20%；超过4000元，扣除20%费用×税率20%

20000-50000元扣除20%费用×税率30%-速算扣除数2000

50000元以上扣除20%费用×税率40%-速算扣除数2001

6000×（1-20%）×20%=960

（3）发表一篇论文，去的稿酬5000元

答  稿酬所得——不足4000，减800×税率20%×（1-30%）；

超过4000元，扣除20%费用×税率20%×（1-30%）

5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560

（4）转让商标权一项，取得收入30000元

答  特许权使用费所得——不足4000，减800×税率20%

超过4000元，扣除20%费用×税率20%

30000×（1-20%）×20%=4800

（5）银行存款100万元，年终结息30000元

答  2008年10月9日暂免征收储蓄存款利息所得

（6）出租机器一台，取得租金3000元，另出租一套房屋，取得月租金5500元

答  财产租赁所得——2008年3月1日起个人出租房屋减按10%计征个税

（3000-800）×20%=440

5500×（1-20%）×10%=440

（7）转让机器一台，转让价格为10万元，机器成本4万元，缴纳相关税费0.2万元

答  财产转让所得——除股票转让不征税，其余一律征收个税

（10-4-0.2）×20%=1.16

（8）买彩票中奖500万元，捐赠200万元

答  偶然所得——彩票所得1万元以下暂免个税；有奖发票800以下暂免个税

捐赠额不超过应纳税所得额的30%

500×（1-30%）×20%=70

二、营业税

某集团公司及其子公司发生以下业务，并计算营业税及城建税和教附费

（1）提供运输劳务，收取运费100万元，收取运输装卸费20万元，收取公路发展基金10万元

（100+20+10）×3%=3.9

城建税：3.9×7%=0.273              教附费：3.9×3%=0.117

（2）承包建设各工程，收取建筑费1000万元，将部分工程转包给B公司，转包费用为200万元，同时为该工程提供装饰业务，收取装饰费500万元，施工期间职工工资50万元，设施费支出80万元，建材支出75万元，另外去的工程优质奖励35万元

（1000+500+35-200-50-80-75）×3%=33.9

（3）其开办的证券公司为客户提供融资1000万元，年利率5%，以次取得利息；买进股票1000万元，以1300万元出售，并缴纳相关税费60万元

1000×5%×5%=2.5

城建税：2.5×7%=        教附费：2.5×3%=

股票买卖所得=卖价-买价   税费不能扣

（1300-1000）×5%=15      城建税：15×7%=        教附费：15×3%=

（4）下属的快递公司，快递业务收入180万元；其下属的手机营业部销售电话机10000部，单价3000元/部

180×3%=5.4              城建税：5.4×7%=        教附费：5.4×3%=

单独销售电话机，只征增值税，如带卡号销售电话机，则征营业税

（5）承办演唱会，取得收入800万元，支付给演出公司400万元，支付场地租赁费70万元

（800-400-70）×3%=9.9      城建税：9.9×7%=        教附费：9.9×3%=

（6）其开办的夜总会，门票收费100万元，台位费30万元，点歌费50万元，销售鲜花收入85万元，销售烟酒饮料收入66万元——混合销售

（100+30+50+85+66）×20%=66.2

城建税：66.2×7%=        教附费：66.2×3%=

（7）其开办的宾馆营业收入400万元，给宾客打八折，实收320万元，营业额和折扣额在同一张发票上注明——价款与折扣额在同一张发票上注明以折扣后的价款为营业额，未在同一张发票上则全额计税

320×5%=16     城建税：16×7%=        教附费：16×3%=

（8）组织旅游团，共有成员100人，向每人收取了80000元，先到北京，在北京为每人支付了住宿费2000元、餐费1000元、交通费3000元、景点门票500元，然后到英国，由英国企业接团，付给接团企业每人45000元

100×（8-0.2-0.1-0.3-0.05-4.5）×5%=14.25

城建税：14.25×7%=        教附费：14.25×3%=

（9）为甲公司做广告，收取广告收入1000万元，支付给电视台300万元，支付给广告制作商250万元

（1000-300-250）×5%=22.5   城建税：22.5×7%=        教附费：22.5×3%=

（10）出租机器20台，每台租金20000元——租赁收入

20×20000×5%=20000    城建税：20000×7%=        教附费：20000×3%=

（11）转让专利权取得转让费700万元，转让土地使用权取得收入8000万元，土地购置成本5500

700×5%=35                城建税：35×7%=        教附费：35×3%=

（8000-5500）×5%=125      城建税：125×7%=        教附费：125×3%=

（12）销售房产取得收入3000万元，房产购置成本1800万元，以房产投资入股，取得股权1000万元，后将股权转让，并取得转让费1000万元

（3000-1800）×5%=60      城建税：60×7%=        教附费：60×3%=

与以无形资产、不动产投资入股，参加接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，在投资转后转让其股权的也不征

（13）自建房屋一幢，建筑费用支出1000万元，建好后出售给乙公司，取得销售收入3500万元，成本利润为10%

自建自用房屋行为不纳税，但自建房屋对外销售后，则应先按建筑业纳税，再按销售后不动产纳税

3500×5%=175      城建税：175×7%=       教附费：175×3%=

1000×（1+10%）/（1-3%）×3%=34.02

城建税：34.02×7%=        教附费：34.02×3%=

（14）其开办的物业公司收取物业费100万元，代收水费10万元，电费20万元，代收业务手续费1%

100×5%=5                  城建税： 5×7%=        教附费： 5×3%=

（10+20）×1%×5%=0.015   城建税：0.015×7%=        教附费：0.015×3%=