中专企业会计学习指导及综合练习
第一章 总 论
一、单项选择题
1．在会计假设中，确定会计核算空间范围的是（ ）
A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量
2．《小企业会计制度》适用于（ ）
A．经审批的大型企业 B．会计核算制度不健全的中型企业
C．个人独资企业 D．不对外筹资的小企业
二、多项选择题
企业会计核算的前提条件是（ ）
A．会计主体 B．持续经营 C．货币计量 D．会计分期
三、判断题
1．负债是需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿的一种义务，因此负债具有不确定性或不可估计金额。 （ ）
2．收入导致所有者权益的增加。因此企业只要取得收入，所有者权益必然增加。 （ ）
第二章 货币资金
一、名词解释
存出投资款
二、单项选择题
1．库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。一般情况下，其限额一般按照单位（ ）日常零星开支所需现金确定。
A．15天 B．3-5天 C．10天 D．1个月
2．以下做法符合现金管理与控制要求的是（ ）
A．将收到的现金销售款直接用于支付本月职工工资
B．库存现金超过限额未送存银行
C．为方便起见，企业的所有收据、发票都由出纳人员一人保管
D．定期对货币资金管理与核算岗位的人员进行轮换
三、多项选择题
下列属于“其他货币资金”核算内容的有（ ）
A．银行汇票存款 B．银行卡存款 C．信用证存款 D．存出投资款
四、判断题
1．为了简化现金收支手续，企业可以坐支现金。 （ ）
2．企业编制银行存款余额调节表时，应将已签发而未兑付的支票从银行对账单余额中减掉。 （ ）
五、简答题
现金使用的范围是什么？
第三章 应收款项
一、名词解释
现金折扣
二、单项选择题
1．某企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%，年末应收账款余额800万元，其他应收款余额100万元。该企业坏账准备账户计提前余额为20万元，则该企业年末应计提坏账准备为（ ）万元。
A．20 B．25 C．34.5 D．35
2．预付货款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接记入“（ ）”科目的借方。
A．应付账款 B．应收账款 C．其他应收款 D．其他应付款
三、多项选择题
企业计提坏账准备的范围包括（ ）
A．应收账款 B．应收票据 C．其他应收款 D．预付账款
四、判断题
1．应收票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 （ ）
2．小企业对坏账准备的核算可以采用备抵法，也可以采用直接转销法。 （ ）
五、业务核算题
1．某公司从20×1年开始计提坏账准备，坏账准备的计提比例均为5‰，年末应收账款余额为300 000元，其他应收款余额为100 000元，应收票据余额为200 000元；20×2年确认可里公司的其他应收款1 800元为坏账予以转销，年末应收账款余额为400 000元，其他应收款余额为140 000元，应收票据余额为250 000元。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
2．本月2日，向荣发公司销售A产品一批，货款100 000元，增值税率17%，双方商定的付款信用期为1个月，付款现金折扣（不含增值税）为5/10，2/20，n/30。
（1）2日发出产品，确认收入。
（2）本月18日，荣发公司交来扣除现金折扣后的价税款，款已转存银行。
一、名词解释
1．存货
2．可变现净值
二、单项选择题
1．某企业发出材料计价采用先进先出法。1月1日结存材料200公斤@10元，计2 000元；5日，发出150公斤；10日购入100公斤@10．5元，计1 050元；15日发出80公斤；20日购入300公斤@11元。则结存材料的实际成本是（ ）
A．4 350元 B．2 315元 C．4 035元 D．4 010元
2．某企业（一般纳税人）购进材料一批，价款为50 000元，增值税8 500元，支付运杂费500元，运输途中发生损耗1 000元（经查系合理损耗），则该材料的采购成本为（ ）
A．51 500元 B．59 000元 C．60 000元 D．50 500元
三、多项选择题
下列项目中，属于存货的有（ ）
A．在途物资 B．库存商品 C．发出商品 D．低值易耗品
四、判断题
1．采用加权平均法对存货计价，当物价上升时，现行成本将会小于加权平均成本；当物价下降时，现行成本将大于加权平均成本。 （ ）
2．采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，从存货的整个周转过程来看，只影响不同会计期间利润，并不影响整个期间的利润总额。 （ ）
五、业务核算题
1．某企业月初结存材料的计划成本为30 000元，材料成本差异为超支900元；本月收入材料计划成本为160 000元，实际成本154 350元；本月发出材料计划成本为120 000元。要求列式计算：
（1）材料成本差异率=
（2）发出材料应分摊的材料成本差异=
（3）发出材料实际成本=
2．某公司（一般纳税企业）材料采用实际成本核算。某年4月30日从外地购入A材料，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为51 000元，另发生运杂及装卸费1 840元（不考虑与运费有关的增值税扣除）。各种款项已用银行存款支付。5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺的10千克属于定额内合理损耗。
要求：编制A材料采购和入库的会计分录。
3．某公司（一般纳税人企业）材料按计划成本进行核算，本月发生有关经济业务如下：
（1）购入甲材料一批，货款60 000元，增值税10 200元，价税款以银行存款支付，材料尚未验收入库。
（2）上述购入材料验收入库，计划成本65 000元。
（3）结转上述收入材料的成本差异。
要求：编制有关的会计分录。
第五章 投 资
一、名词解释
投资
二、单项选择题
1．企业购入股票，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，应计入（ ）
A．投资成本 B．当前损益 C．应收股息 D．股票溢价
2．小企业会计制度规定，期末短期投资应采用（ ）计价。
A．实际成本 B．成本与市价孰低 C．可变现净值 D．市价
三、多项选择题
对企业的短期投资来说，当收到被投资单位的现金股利时，应当借记“银行存款”账户，可能贷记的账户有（ ）
A．应收股息 B．投资收益 C．短期投资 D．营业外收入
四、判断题
1．债券折价实际上是企业进行债券投资时由于将获得较低的利息收入而预先得到的一种补偿。 （ ）
2．企业采用成本法核算长期股票投资时，收到的股利应增加长期投资的余额。（ ）
五、业务核算题
甲公司某年12月31日短期投资的总成本为10 000元，按市价计算的短期投资总市价为7 000元，假定甲公司“短期投资跌价准备”账户的贷方余额为2 500元。
要求：计算并作出该年计提短期投资跌价准备的会计分录。
第六章 固定资产
一、单项选择题
1．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ ）
A．平均年限法 B．双倍余额递减法 C．年数总和法 D．工作量法
2．清理固定资产净损失计入“（ ）”会计科目。
A．其他业务支出 B．投资收益 C．营业成本 D．营业外支出
3．企业接受捐赠固定资产按确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记（ ）科目。
A．待转资产价值 B．资本公积 C．营业外收入 D．长期应付款
二、多项选择题
1．下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的是（ ）
A．公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧
B．公司当月减少的固定资产当月照提折旧
C．提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧
D．固定资产提足折旧后仍继续使用的需计提折旧
2．下列各项中，应计入固定资产原始价值的有（ ）
A．固定资产的买价 B．包装费及运输费
C．安装成本 D．交付使用后发生的借款利息
三、判断题
1．已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。 （ ）
2．企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。 （ ）
四、业务核算题
1．企业某项车间使用的固定资产，其原始价值为10 000元，预计使用年限为4年，预计净残值为400元。
要求：用年限平均法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年的折旧额。
2．某公司在一次意外事故中，有一台机器设备受到严重损坏而无法使用，经批准予以报废。该设备原价50 000元，已提折旧20 000元，支付清理费用3 000元，残料出售得款18 000元。本期已清理结束。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
3．计提本月固定资产折旧19 000元，其中生产车间固定资产折旧12 000元，厂部固定资产折旧6 000元，出租固定资产折旧1 000元。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
第七章 无形资产与其他资产
一、名词解释
无形资产
二、单项选择题
1．接受投资者投入的无形资产，应以（ ）入账。
A．投资各方确认的价值 B．无形资产的公允价值
C．无形资产的账面价值 D．无形资产的评估价值
2．无形资产的摊销期，若合同未规定期限，法律也未规定期限，则（ ）
A．不摊销 B．按不超过10年期限摊销
C．按不少于10年期限摊销 D．一次性摊销
三、多项选择题
企业在筹建期间内发生的费用包括（ ）
A．人员工资 B．培训费 C．注册登记费 D．计入固定资产价值的借款费用
四、判断题
1．企业的无形资产所能提供的未来经济利益具有高度的不确定性。 （ ）
2．对自创的无形资产，应将发生在其上的全部费用资本化。 （ ）
五、简答题
无形资产的特征有哪些？
六、业务核算题
某企业将一项专利权的所有权转让，该专利权账面余额为63 000元，实际取得转让收入为84 000元，款项已存入银行，转让无形资产的营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
第八章 流动负债
一、单项选择题
1．某增值税一般纳税企业购入消费税应税商品一批，用于建筑工程。该批商品的计税价格为50万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，则计入“在建工程” 的商品成本为（ ）万元。
A．50 B．55 C．58.5 D．63.5
2．下列税金中不通过“应交税金”账户核算的是（ ）
A．增值税 B．营业税 C．印花税 D．房产税
3．按照国家有关规定，工资总额中不包括的项目是（ ）
A．劳动保护支出 B．加班加点工资 C．奖金 D．计时工资
二、多项选择题
应计入管理费用的税金有（ ）
A．印花税 B．房产税 C．城市维护建设税 D．车船使用税
三、判断题
1．企业通过“应交税金”科目核算的是应由本企业负担的税金。 （ ）
2．凡构成职工工资总额的内容，均应通过“应付工资”科目核算；凡不包括在工资总额内的发给职工的款项，不能通过“应付工资”科目核算。 （ ）
3．增值税是价外税，所以，企业购入材料的入账价值，必定是不包括其支付的增值税额的。 （ ）
四、业务核算题
某企业5月1日从银行借入短期借款100 000元，年利率4.8%，借款期限为3个月，借款利息随本金到期时一并付清。该企业短期借款利息费用采用预提的办法核算。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
第九章 长期负债
一、单项选择题
发生在下列资产上的借款费用，可予资本化的是（ ）
A．无形资产 B．库存商品 C．固定资产 D．长期投资
二、多项选择题
长期借款利息可以计入的项目有（ ）
A．财务费用 B．在建工程 C．营业外支出 D．长期待摊费用
三、判断题
1．如果某项长期负债将于资产负债表日后的一年内到期，在资产负债表中则应将其归入流动负债反映。 （ ）
2．当所购置或建造的固定资产一旦达到预定可使用状态，所发生的借款费用就不能再予以资本化。 （ ）
四、简答题
如何判断购建的固定资产是否达到预定可使用状态？
五、业务核算题
某企业年初向银行借入一项为期五年年利率为10%的借款100万元，用于购建固定资产，固定资产达到预定可使用状态的时间为二年，按年计提利息，本息到期一次偿还。
要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。
第十章 所有者权益
一、单项选择题
1．用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的（ ）
A．10% B．20% C．25% D．50%
2．根据我国公司法规定，股份有限公司计提的法定盈余公积累计达到注册资本的（ ）时，可以不再提取。
A．10% B．20% C．30% D．50%
二、多项选择题
法定盈余公积和任意盈余公积的用途包括（ ）
A．转增资本 B．弥补亏损 C．分配利润 D．职工集体福利设施支出
三、判断题
所有者投入的资本，在一般情况下不需偿还，可长期周转使用。 （ ）
四、业务核算题
某企业发生以下经济业务：
（1）收到乙公司投入的原材料，双方确认价值30 000元。增值税专用发票列明增值税5 100元；
（2）经批准资本公积20 000元转增资本；
（3）经批准，用盈余公积35 000元，弥补以前年度亏损。
（4）按规定将150 000元的法定盈余公积转增资本；
要求：根据上述经济业务，编制会计分录。
第十一章 收入、费用和利润
一、名词解释
1．收入
2．永久性差异
二、单项选择题
1．不通过“主营业务税金及附加”账户核算的是（ ）
A．增值税 B．营业税 C．消费税 D．城市维护建设税
2．根据有关法规的规定，企业发生亏损，可以用发生亏损后（ ）年内实现的税前利润弥补。
A．5 B．4 C．3 D．10
3．企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）
A．发出商品时 B．开出销售发票账单时
C．收到商品销售货款时 D．商品安装完毕并检验合格时
4．在同一会计年度内开始并完成的劳务合同，其营业收入确认的时间为（ ）
A．合同已经签定时 B．劳务开始提供时 C．劳务已经完成时 D．劳务的款项收到时
三、多项选择题
下列项目中，能影响利润总额的项目有（ ）
A．主营业务收入 B．管理费用 C．所得税 D．投资收益
四、判断题
1．企业用税前利润弥补以前年度亏损，不需进行账务处理，但用税后利润弥补以前年度亏损，则需进行账务处理。 （ ）
2．企业将所有权凭证或实物交付给对方，意味着商品所有权上的风险已经转移。（ ）
3．企业跨年度的劳务提供，在资产负债表日的交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。 （ ）
五、简答题
1．商品销售收入的确认条件是什么？
2．简述利润分配的顺序。
六、业务核算题
1．A企业、B企业均为一般纳税人，A企业委托B企业采用视同买断的方式销售商品50件，协议价为每件100元，该商品成本每件60元，增值税税率为17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：销售价5 000元，增值税为850元，价税款尚未收到。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价6 000元，增值税为1 020元，价税款已经收到。
要求：根据以上有关资料，对A、B企业进行会计处理。
2．某公司某年损益类科目的年末余额如下：
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
主营业务成本 800 000 主营业务收入 1 200 000
营业费用 100 000 其他业务收入 140 000
主营业务税金及附加 16 000 投资收益 120 000
管理费用 154 000 营业外收入 10 000
财务费用 40 000
其他业务支出 80 000
营业外支出 50 000
所得税 66 000
要求：根据以上有关资料，进行有关账务处理。
3．假定某公司当年实现净利润400万元，法定盈余公积和任意盈余公积金的计提比例分别10%和8%，分配给投资者利润150万元。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
4．某公司本年度主营业务收入2 000 000元，主营业务成本1 250 000元，主营业务税金及附加50 000元，营业费用160 000元，管理费用150 000元，财务费用60 000元，其他业务收入230 000元，其他业务支出90 000元，营业外收入40 000元，营业外支出80 000元（其中税收滞纳金10 000元），投资净收益130 000元（其中国库券利息60 000元）。公司除上述情况外无其他纳税调整事项，所得税率为25%。要求列式计算：
（1）营业利润=
（2）利润总额=
（3）本年应纳所得税=
（4）净利润=
第十二章 债务重组
一、名词解释
债务重组
二、单项选择题
1．下列几种形式不属于债务重组的是（ ）
A．修改债务条件，清偿部分债务
B．向银行借款来偿还供应商的货款
C．以非现金资产清偿全部债务
D．以银行存款清偿部分债务，余额不再偿还
2．5月8日甲企业购买商品欠乙企业1000万元， 8月1日债务到期，由于甲无法偿还，双方开始进行协商，9月6日，商定甲用固定资产偿还债务，于11月10日办理完了有关的资产转让手续。那么，债务重组日应为（ ）
A． 5月8日 B． 8月1日 C． 9月6日 D． 11月10日
三、多项选择题
企业可用于偿还债务的非现金资产有（ ）
A．存货 B．固定资产 C．无形资产 D．短期投资
四、判断题
1．债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，应将债务的账面价值与支付的现金之间的差额记入“资本公积”的贷方。 （ ）
2．无论是债权人还是债务人，在债务重组时，都不确认重组的收益。 （ ）
五、简答题
债务重组的方式有哪些？
六、业务核算题
某年1月5日，甲公司从乙公司购买商品一批，价款200 000元，增值税进项为34 000元，款项一直未付。同年10月6日，经双方协议，甲公司立即以银行存款210 000元偿付，余额不再偿还，乙公司没有为此债权计提坏账准备。
要求：根据上述资料，进行甲乙公司的会计处理。
第十三章 非货币性资产交换
一、名词解释
非货币性资产交换
二、单项选择题
下列资产中，不属于货币性资产的是（ ）
A．银行存款 B．应收账款 C．准备持有至到期的债券投资 D．预付账款
三、多项选择题
以下属于非货币性资产的有 （ ）
A．在建工程 B．无形资产 C．材料 D．应收账款
四、判断题
1．无论何种非货币性资产交换，在不涉及补价的情况下，不确认损益，换入资产的入账价值一般按照换出资产的账面价值为基础来确定。 （ ）
2．非货币性资产交换的双方无论如何都是不确认损益的。 （ ）
五、业务核算题
A公司以库存的服装一批交换B公司库存的电脑一批，交换后均作库存商品管理。服装的账面余额为80 000元，计税价格为100 000元，电脑的账面价值为95 000元，计税价格为100 000元，两公司的增值税税率为17%。假设双方都没有计提存货跌价准备，除此以外没有发生其他税费。
要求：根据上述资料，编制两公司的会计分录。
第十四章 财务会计报告
一、名词解释
1．财务会计报告
2．现金等价物
二、单项选择题
1．下列资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额合计数填列的是（ ）
A．货币资金 B．短期投资 C．在建工程 D．应收票据
2．资产负债表中资产项目的排列顺序是（ ）
A．项目的重要性 B．项目的流动性 C．项目的时间性 D．项目的收益性
三、多项选择题
资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ）
A．在途物资 B．库存商品 C．委托代销商品 D．受托代销商品
四、判断题
1．资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表。 （ ）
2．我国目前的利润表格式一般为多步式。 （ ）
3．现金流量表中的经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。（ ）
五、业务核算题
某公司12月31日有关账户的余额如下（单位：元）
|
账 户 |
期末余额 |
账 户 |
期末余额 |
|
现金 |
500 |
生产成本 |
30000 |
|
银行存款 |
200000 |
材料成本差异（贷方余额） |
6000 |
|
其他货币资金 |
50000 |
长期债权投资 |
100000 |
|
应收账款（明细借方余额） |
80000 |
其中：一年内到期的投资 |
40000 |
|
应收账款（明细贷方余额） |
5000 |
应付账款（明细借方余额） |
20000 |
|
预付账款（明细借方余额） |
40000 |
应付账款（明细贷方余额） |
90000 |
|
预付账款（明细贷方余额） |
3000 |
预收账款（明细借方余额） |
30000 |
|
物资采购 |
7000 |
预收账款（明细贷方余额） |
70000 |
|
材料 |
160000 |
长期借款 |
300000 |
|
低值易耗品 |
50000 |
其中：一年内到期的借款 |
150000 |
|
库存商品 |
80000 |
|
|
要求：根据上述数据计算填列资产负债表中的下列数据：
（1）货币资金
（2）应收账款
（3）预付账款
（4）存货
（5）一年内到期的长期债权投资
（6）长期债权投资
（7）应付账款
（8）预收账款
（9）一年内到期的长期负债
（10）长期借款
中专企业会计学习指导及综合练习参考答案
第一章 总 论
一、单项选择题
1．A 2．D
二、多项选择题
ABCD
三、判断题
1．× 2．×
第二章 货币资金
一、名词解释
存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。
二、单项选择题
1．B 2．D
三、多项选择题
ABCD
四、判断题
1．× 2．√
五、简答题
企业的下列款项可允许使用现金支付：
(1)职工工资、津贴；
(2)个人劳动报酬；
(3)根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)结算起点以下的零星支出；
(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
第三章 应收款项
一、名词解释
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
二、单项选择题
1．B 2．A
三、多项选择题
AC
四、判断题
1．√ 2．×
五、业务核算题
1．（1）20×1年末计提坏账准备
（300 000+100 000）×5‰＝2 000（元）
借：管理费用 2 000
贷：坏账准备 2 000
（2）20×2年5月
借：坏账准备 1 800
贷：其他应收款 1 800
（3）20×2年末计提坏账准备
（400 000+140 000）×5‰-（2 000-1 800）＝2 700-200＝2 500（元）
借：管理费用 2 500
贷：坏账准备 2 500
2．（1）借：应收账款——荣发公司 117 000
贷：主营业务收入——A产品 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（2）借：银行存款 115 000
财务费用 2 000
贷：应收账款——荣发公司 117 000
第四章 存 货
一、名词解释
1．存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或库存商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2．可变现净值，是指企业在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
二、单项选择题
1．C 2．D
三、多项选择题
ABCD
四、判断题
1．× 2．√
五、业务核算题
1．（1）材料成本差异率=[900-（160 000-154 350）] /[ 30 000+160 000]×100%=-2．5%
（2）发出材料应分摊的成本差异=120 000×（-2．5%）=-3 000（元）
（3）发出材料实际成本=120 000-3 000=117 000（元）
2．（1）付款时
借：在途物资 301 840
应交税金——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 352 840
（2）入库时
借：材料 301 840
贷：在途物资 301 840
3．（1）借：物资采购——甲材料 60 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 70 200
（2）借：材料——甲材料 65 000
贷：物资采购——甲材料 65 000
（3）借：物资采购——甲材料 5 000
贷：材料成本差异 5 000
第五章 投 资
一、名词解释
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
二、单项选择题
1．C 2．B
三、多项选择题
AC
四、判断题
1．√ 2．×
五、业务核算题
应计提短期投资跌价准备=（10 000-7 000）-2 500=500（元）
借：投资收益 500
贷：短期投资跌价准备 500
第六章 固定资产
一、单项选择题
1．B 2．D 3．A
二、多项选择题
1．BC 2．ABC
三、判断题
1．√ 2．×
四、业务核算题
1．年限平均法
年折旧额=（10 000-400）/4=2 400（元）
折旧计算表（年数总和法）
|
年次 |
年折旧率 |
年折旧额 |
累计折旧 |
折余价值 |
|
期初
1
2
3
4 |
4/10
3/10
2/10
1/10 |
（10 000-400）×4/10=3 840
（10 000-400）×3/10=2 880
（10 000-400）×2/10=1 920
（10 000-400）×1/10=960 |
3 840
6 720
8 640
9 600 |
10 000
6 160
3 280
1 360
400 |
折旧计算表（双倍余额递减法）
|
年次 |
年折旧额 |
累计折旧 |
账面净值 |
|
|
|
|
10 000 |
|
1 |
10 000×50%=5 000 |
5 000 |
5 000 |
|
2 |
5 000×50%=2 500 |
7 500 |
2 500 |
|
3 |
（2 500－400）/2=1 050 |
8 550 |
1 450 |
|
4 |
（2 500－400）/2=1 050 |
9 600 |
400 |
2．固定资产转入清理时
借：固定资产清理 30 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 50 000
支付清理费用时
借：固定资产清理 3 000
贷：银行存款 3 000
出售收到款项时
借：银行存款 18 000
贷：固定资产清理 18 000
结转清理净损益时
借：营业外支出 15 000
贷：固定资产清理 15 000
3．借：制造费用 12 000
管理费用 6 000
其他业务支出 1 000
贷：累计折旧 19 000
第七章 无形资产与其他资产
一、名词解释
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、、著作权、土地使用权等。
二、单项选择题
1．A 2．B
三、多项选择题
ABC
四、判断题
1．√ 2．×
五、简答题
无形资产具有如下特征：
（1）无形资产不具有实物形态；
（2）无形资产属于非货币长期性资产；
（3）无形资产是为企业使用而非出售的资产；
（4）无形资产在创造经济利益方面存在较大不确定性。
六、业务核算题
借：银行存款 84 000
贷：无形资产 63 000
应交税金——应交营业税 4 200
营业外收入 16 800
第八章 流动负债
一、单项选择题
1．D 2．C 3．A
二、多项选择题
ABD
三、判断题
1．× 2．√ 3．×
四、业务核算题
（1）借入时
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（2）预提每月短期借款利息时
借：财务费用 400
贷：预提费用 400
（3）归还短期借款本息时
借：短期借款 100 000
财务费用 400
预提费用 800
贷：银行存款 101 200
第九章 长期负债
一、单项选择题
C
二、多项选择题
ABD
三、判断题
1．√ 2．√
四、简答题
所购建的固定资产达到预定可使用状态，是指资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态，具体可从以下几个方面判断：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；
（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；
（3）继续发生在所构建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
五、业务核算题
（1）取得借款时
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
（2）第一、二年计提利息时
借：在建工程 100 000
贷：长期借款 100 000
（3）第三至五年计提利息时
借：财务费用 100 000
贷：长期借款 100 000
（4）到期还本付息时
借：长期借款 1 500 000
贷：银行存款 1 500 000
第十章 所有者权益
一、单项选择题
1．C 2．D
二、多项选择题
ABC
三、判断题
√
四、业务核算题
（1）借：材料 30 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：实收资本 35 100
（2）借： 资本公积 20 000
贷：实收资本 20 000
（3）借：盈余公积——法定盈余公积 35 000
贷：利润分配——其他转入 35 000
（4）借：盈余公积——法定盈余公积 150 000
贷：实收资本 150 000
第十一章 收入、费用和利润
一、名词解释
1．收入是企业在销售商品,提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
2．永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用和损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。
二、单项选择题
1．A 2．A 3．D 4．C
三、多项选择题
ABD
四、判断题
1．× 2．× 3．√
五、简答题
1．商品销售收入的确认条件：
（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
2．利润分配的顺序为：
（1）弥补以前年度亏损；
（2）提取10%法定公积金；
（3）提取任意公积金；
（4）向投资者分配利润。
六、业务核算题
1．A企业的会计分录：
（1）将商品交付B企业时
借：委托代销商品 3 000
贷：库存商品 3 000
（2）收到代销清单时
借：应收账款——B企业 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 850
借：主营业务成本 3 000
贷：委托代销商品 3 000
B企业的会计分录：
（1）收到商品时
借：受托代销商品 5 000
贷：代销商品款 5 000
（2）实际销售商品时
借：银行存款 7 020
贷：主营业务收入 6 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1 020
借：主营业务成本 5 000
贷：受托代销商品 5 000
借：代销商品款 5 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付账款——A企业 5 850
2．（1）结转各项收入与收益时
借：主营业务收入 1 200 000
其他业务收入 140 000
投资收益 120 000
营业外收入 10 000
贷：本年利润 &n, bsp; 1 470 000
（2）结转各项成本费用、支出时
借：本年利润 1 306 000
贷：主营业务成本 800 000
主营业务税金及附加 16 000
管理费用 154 000
营业费用 100 000
财务费用 40 000
其他业务支出 80 000
营业外支出 50 000
所得税 66 000
3．（1）提取法定盈余公积和法定公益金时
借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000
利润分配——提取任意盈余公积 320 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 400 000
——任意盈余公积 320 000
（2）分配现金股利时
借：利润分配——应付利润 1 500 000
贷：应付利润 1 500 000
4．（1）营业利润=2 000 000-1 250 000-50 000+230 000-90 000-160 000-150 000
-60 000+130 000=600 000（元）
（2）利润总额=600 000+40 000-80 000=560 000（元）
（3）本年应纳所得税=（560 000-60 000+10 000）×25%=127 500（元）
（4）净利润=560 000-127 500=432 500（元）
第十二章 债务重组
一、名词解释
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决作出让步的事项。
二、单项选择题
1．B 2．D
三、多项选择题
ABCD
四、判断题
1．× 2．×
五、简答题
债务重组的方式包括：
（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；
（2）以非现金资产清偿债务；
（3）债务转为资本；
（4）修改其他债务条件；
（5）以上两种或两种以上方式的组合，简称“混合重组方式”。
六、业务核算题
甲公司：
借：应付账款 234 000
贷：银行存款 210 000
营业外收入 24 000
乙公司：
借：银行存款 210 000
营业外支出 24 000
贷：应收账款 234 000
第十三章 非货币性资产交换
一、名词解释
非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。
二、单项选择题
D
三、多项选择题
ABC
四、判断题
1．× 2．×
五、业务核算题
A公司：
借：库存商品——电脑 80 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：库存商品——服装 80 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
B公司：
借：库存商品——服装 95 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：库存商品——电脑 95 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
第十四章 财务会计报告
一、名词解释
1．财务会计报告是指小企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
2．现金等价物是指小企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
二、单项选择题
1．A 2．B
三、多项选择题
ABCD
四、判断题
1．× 2．√ 3．√
五、业务核算题
（1）货币资金=500+200 000+50 000=250 500（元）
（2）应收账款=80 000+30 000=110 000（元）
（3）预付账款=40 000+20 000=60 000（元）
（4）存货=7 000+160 000+50 000+80 000+30 000-6 000=321 000（元）
（5）一年内到期的长期债权投资=40 000（元）
（6）长期债权投资=100000-40000=60 000（元）
（7）应付账款=3 000+90 000=93 0000（元）
（8）预收账款=5 000+70 000=75 000（元）
（9）一年内到期的长期负债=150 000（元）
（10）长期借款=300 000-150 000=150 000（元）
